Как не «надробить» себе проблем
поделиться
Бизнес и налоги

Тематика
5 октября 2018

Дата
Марианна Арестова

Автор
5 минут

Время прочтения
За этот год число вынесенных в пользу налогового органа по делам о дроблении бизнеса судебных решений составило 50%. Как налоговики объясняют свои претензии? Как предпринимателю не превратиться в невольного заложника ситуации? Разберемся во всем по порядку.
Ключевые особенности
Дробление бизнеса – это перераспределение одной работы между несколькими компаниями-исполнителями. Чаще всего бизнесмен открывает новое ООО или ИП на себя или кого-то из родных.

Дробление – нормальная процедура. Закон не ограничивает количество компаний, которые можно открыть одному человеку. Одна может заниматься поставкой сырья, вторая – производством, третья – розницей, четвертая – оптом. Это выгодно государству, ведь каждая компания вносит платежи в бюджет.
Марианна Арестова
Генеральный директор,
эксперт по финансовому управлению, бухгалтерскому и налоговому учету
Налоговики очень скрупулезно подходят к выявлению необоснованной налоговой выгоды. Смысл содержать три компании, одна из которых производит бумагу, вторая – краску, а третья печатает рекламные буклеты? У них разные системы налогообложения. Клиент платит каждой то, что заплатил бы одной. Выручка получается как у одной, а налогов уплачивается значительно меньше. Как поступают представители государства? Приходят с проверкой управленческого и бухгалтерского учетов.

При выполнении одной и той же работы получается, что:

>> ООО «Мандариновый рай» работает на общей системе;
>> ООО «Арбузные потоки» – на упрощенке (15%);
>> ООО «Кисельные берега» – на упрощенке (6%).


Учредитель ООО «Мандариновый рай» – это жена гендиректора «Кисельные берега», конечного заказчика. При этом 70% доходов получила Кисельные берега», а 30% разделили «Мандариновый рай» и «Арбузные потоки». Проверяющие пришли к выводу, что такая схема была использована для уменьшения суммы налогов.
Открывать несколько работающих на разных режимах налогообложения структур можно. Но если налоговики докажут, что компании сговорились, чтобы снизить налоги, возникнут проблемы.
Марианна Арестова
Генеральный директор,
эксперт по финансовому управлению, бухгалтерскому и налоговому учету
Бизнесмены вне подозрений: обоснованные и не очень сомнения
Конкретных указаний касаемо дробления в законодательстве нет – бизнесмены не знают, когда они работают законно и законна ли оптимизация производства и налогообложения. Когда у налоговиков появляются сомнения, они имеют право начать проверку и довести дело до суда. Они считают, что главный фактор деятельности компании – это единая цель. То есть ее владелец вправе открывать как угодно много ООО и ИП, если это направлено на развитие.

Например, у предпринимателя имеется два предприятия. Одно занимается изготовлением мебели (общая система), второе – ее ремонтом (вмененка). У них разные заказчики и источники дохода, и особого интереса они не вызовут.
Существует еще одна схема. В прошлом году налоговой службой было опубликовано письмо. В нем были обозначены признаки дробления бизнеса:
1
Раздельный процесс производства
Допустим, компании положен налог на прибыль и добавленную стоимость. В совете директоров решили раздробить бизнес на две части и вести раздельное производство, чтобы платить только 6% упрощенки или ЕНВД. Для налоговой это выглядит подозрительно.
2
Подозрительное увеличение прибыли
Учредители, управленцы и работники стали больше получать.
3
Одинаковые работы
Предприятия выполняют одни и те же работы – например, торгуют промышленными товарами или ремонтируют офисы.
4
Разделение перед расширением
Зачем компания поделила бизнес перед расширением? Одной из версий будет незаконная налоговая оптимизация.
5
Одно руководство
Если в компаниях почти одинаковый совет директоров, учредитель одной компании женат на гендиректоре другой, а бухгалтерию ведет один главбух на одном кассовом аппарате, это почти наверняка взаимозависимые компании. Подробнее о взаимозависимости можно почитать здесь.
6
Одни сотрудники
Представьте, что юридический отдел одной компании постоянно выполняет работу для другой. А если это не только юристы, но и бухгалтеры, HR-менеджеры и продажники?
7
Заключение договоров
Налоговая точно заинтересуется компаниями, если договоры и в той и в другой заключает один человек.
8
Заказчик и исполнитель
Скажем, одна компания постоянно выполняет заказы другой. В этом нет ничего необычного – бывают же постоянные покупатели. Но если налоговики уже нашли подозрительные признаки, этот может стать решающим.
9
Слишком много совпадений
Представьте, что у компаний одинаковые телефон, почта, обслуживающий банк, даже IP-адрес. Здесь у ФНС даже сомнений не возникнет.
10
Доходы УСН
Если прибыль компании приближается к допустимой границе УСН, собственник может организовать еще одно ООО, чтобы не переходить на общий режим и не платить больше налогов.
Аргументы и факты доказательства
Какие факторы принимают во внимание суды?
1
Один адрес регистрации
2
Учредители или директора – родственники
3
Зависящие друг от друга фирмы используют спецрежимы – упрощенку, вмененку
4
Компания сдает отчетность взаимосвязанных между собой структур. Это может быть филиал или подразделение
5
В обеих компаниях работают одни и те же сотрудники
6
Счета открыты в одном банке
7
У фирм совпадает IP-адрес
8
Адреса доменов принадлежат одному и тому же лицу или компании
9
Номера телефонов принадлежат одному и тому же лицу или компании
Дробить или не дробить?
Налоговая выигрывает судебные дела по этому вопросу. Но только половину.
Фирме ничего не будет грозить, если она докажет, что:
1
Бизнес разделили, чтобы улучшить условия работы и получить большую прибыль
2
Виды деятельности у предприятий отличаются; например, одно закупает металл, второе делает посуду и инвентарь для общепита
3
Сотрудники в компаниях разные
4
У структур разные источники дохода
5
После деления у компаний снизились расходы
Неважно, какое налогообложение используется. Важно доказать, что организации обособлены друг от друга, а разделение провели для выгоды и удобства.
Марианна Арестова
Генеральный директор,
эксперт по финансовому управлению, бухгалтерскому и налоговому учету
Законом не установлено количество фирм, которые может открывать один человек. Поэтому нарушений в том, что у компаний один директор и они сотрудничают, нет. Они вправе взаимодействовать, если это способствует укреплению и развитию бизнеса.
Для наглядности нужно будет подготовить следующие документы:

  • Договоры аренды. Платить компания должна только за себя;

  • Трудовые договоры с персоналом;

  • Банковские выписки. Они доказывают, что каждая компания сотрудничает со своими заказчиками и поставщиками, самостоятельно платит зарплату персоналу и делает отчисления в бюджет и фонды;

  • Налоговую и бухотчетность вместе с первичной документацией;

  • Письменное обоснование необходимости разделить бизнес и использовать несколько систем налогообложения. Можно написать в свободной форме.

Чаще всего этого достаточно для предупреждения претензий со стороны налоговиков.
Когда компания вызовет у налоговиков оправданные подозрения, а когда – нет? Рассмотрим эти условия в виде сравнительной схемы:
Подозрение:

  • Работа в одной отрасли с разделением участков;
  • Работа ведется на одной и той же площади. Арендные платежи вносит одна фирма;
  • Доходы приближаются к допустимой границе УСН. Собственник организовал еще одно ООО, чтобы не переходить на общий режим и не платить больше налогов;
  • У предприятий одни и те же заказчики и покупатели.
Доверие:

  • Работа в одной отрасли с несколькими процессами;
  • У компаний отдельные договоры аренды. Платят аренду по отдельности;
  • Собственник бизнеса в разные промежутки организовал несколько предприятий. Никакой связи между ними по связанными со спецрежимами ограничениями нет;
  • Одно работает с юрлицами, второе – с физическими.
Оптимизируй с умом, а главное — по закону! Кстати, Delaok знает о законной и чистой оптимизации расходов и снижении рисков. И если вы решили что-то оптимизировать, посоветуйтесь с нами, мы подскажем, как не стать горе-оптимизатором :)
поделиться
по теме и без хайпа
DELAOK Блог
Пишем только о важном, разбираемся с ежедневными вызовами для предпринимателей, транслируем опыт.
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных
и соглашаетесь c политикой конфиденциальности
Уходишь так? БУДЬ В КУРСЕ!
По теме и без хайпа! Пишем только о важном, разбираемся с ежедневными вызовами для предпринимателей, транслируем опыт.
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь c политикой конфиденциальности